Бухгалтерия в 2026 году — что меняется для предпринимателей

В данной статье мы разберём основыне изменения в 2025 и 2026 году. Новые правила затронут тысячи предпринимателей, которые ведут бизнес в Польше, особенно тех, кто работает в форме однооособовой действующей деятельности. Изменения касаются не только порогов для полной бухгалтерии и обязательного аудита, но и принципиально важных для малого бизнеса вопросов — таких как расчет медицинской страховки, цифровизация налоговой книги доходов и расходов, а также новые требования к электронному выставлению счетов через систему KSeF.

Новые лимиты для полной бухгалтерии в 2025 году

Начиная с первого января 2025 года в Польше действует повышенный порог доходов для обязательного ведения полной бухгалтерии. Теперь компании обязаны переходить на полный учет только после превышения годового оборота в размере 2,5 миллиона евро вместо прежних двух миллионов. В пересчете по текущему курсу это составляет приблизительно 10,7 миллионов злотых. Такое изменение дает тысячам малых и средних предприятий возможность продолжать работу на упрощенном учете, который называется налоговой книгой доходов и расходов — известной под аббревиатурой KPiR.

Упрощенный учет означает существенно меньше затрат на бухгалтерские услуги и более простую отчетность перед налоговыми органами. Для развивающегося бизнеса это принципиально важно, поскольку позволяет направить больше ресурсов непосредственно на развитие компании, а не на административные расходы. Новые правила применяются к компаниям, финансовый год которых начинается после тридцать первого декабря 2024 года, что фактически означает распространение изменений на большинство предприятий уже в текущем периоде.

Критерии обязательного аудита финансовой отчетности

Одновременно с повышением порога для полной бухгалтерии изменились и требования к проведению обязательного аудита. С 2025 года компания должна проходить проверку независимым аудитором, если превышает как минимум два из трех установленных критериев за предыдущий финансовый год. Первый критерий касается суммы баланса, которая должна составлять от 3,125 миллиона евро или около 13,4 миллионов злотых. Второй критерий относится к годовым доходам и устанавливает планку на уровне 6,25 миллиона евро, что эквивалентно примерно 26,8 миллионам злотых. Третий критерий связан со среднегодовой численностью сотрудников, которая должна достигать пятидесяти человек.

Важно понимать, что если компания не превышает хотя бы два из этих трех показателей, она полностью освобождается от обязательного аудита. Эти правила действуют для финансовых отчетов за 2025 год и все последующие периоды. Аудит проводится независимым аудитором или аудиторской компанией, а срок подачи аудированной отчетности обычно составляет шесть месяцев после окончания финансового года. Стоимость такой проверки в Польше варьируется в зависимости от размера компании и сложности ее хозяйственных операций.

Революция в медицинской страховке для предпринимателей в 2026 году

Наиболее значимым изменением для владельцев однооособовых действующих деятельностей станет полная реформа системы расчета медицинской страховки, которая вступит в силу с первого января 2026 года. Новая система состоит из двух частей: базовой рычалтовой составляющей и дополнительной прогрессивной части, которая будет начисляться только после превышения определенных порогов дохода. Базовая часть будет обязательной для всех предпринимателей и составит девять процентов от семидесяти пяти процентов минимальной заработной платы.

При планируемой минимальной заработной плате на уровне 5070 злотых в 2026 году это означает фиксированную ежемесячную выплату около 342 злотых для всех предпринимателей независимо от их реального дохода. Дополнительная часть страховки в размере 4,9 процента будет начисляться только на ту часть дохода, которая превышает полуторакратный размер средней заработной платы в экономике. Для предпринимателей, работающих на рычалте от доходов, схема немного отличается. Они будут платить фиксированные 9 процентов от 75 процентов минимальной зарплаты до момента достижения трехкратного размера средней заработной платы, после чего дополнительно начисляется 3,5 процента от превышения.

Эти изменения направлены на то, чтобы снизить финансовую нагрузку на малый бизнес с невысокими доходами. По оценкам Министерства финансов, от новых правил выиграют около 2,45 миллиона предпринимателей, которые в настоящее время платят медицинскую страховку, рассчитанную от всего своего дохода. Однако важно отметить, что с 2026 года исчезает возможность вычета уплаченной медицинской страховки из налогооблагаемой базы, что частично компенсирует снижение самой страховки для некоторых категорий предпринимателей.

Рост стоимости социального страхования ZUS

Помимо изменений в медицинской страховке предпринимателей ожидает существенное повышение стоимости социального страхования в системе ZUS. Базовая основа расчета взносов увеличится до 5652 злотых, что приведет к росту полного пакета ZUS с больничным до 1926,77 злотых ежемесячно. В сочетании с минимальной медицинской страховкой около 432 злотых общая ежемесячная нагрузка на предпринимателя составит примерно 2359 злотых. Это означает увеличение годовых расходов на обязательные взносы приблизительно на 3200 злотых по сравнению с предыдущим годом.

Такое повышение заставляет многих предпринимателей более тщательно планировать бюджет своего бизнеса и искать возможности для оптимизации других расходов. Особенно чувствительным это изменение окажется для стартапов и микропредприятий, которые только начинают свою деятельность и еще не вышли на стабильный уровень доходов. Эксперты рекомендуют заранее закладывать эти дополнительные расходы в бизнес-план при открытии новой деятельности в 2026 году.

Новая ставка рычалта для услуг в пользу связанных субъектов

Еще одно важное изменение коснется предпринимателей, которые оказывают услуги собственным компаниям или связанным субъектам. С 2026 года для таких операций вводится новая ставка рычалта в размере 17 процентов вместо прежних льготных ставок, которые могли составлять 3, 5,5 или 8,5 процента. Цель этой меры — ограничить практику так называемой скрытой дивиденды, когда совладелец компании выставляет счета от своей однооособовой действующей деятельности в адрес собственной фирмы, пользуясь низкими ставками рычалта.

За связанный субъект считается компания, в которой налогоплательщик владеет минимум пятью процентами долей или голосов, либо является членом правления или наблюдательного совета. На практике это означает, что если предприниматель ведет собственную JDG и одновременно является совладельцем компании с ограниченной ответственностью, его доходы от услуг этой компании будут облагаться по повышенной ставке. Это изменение особенно сильно затронет малые семейные компании и самозанятых, которые сотрудничают с фирмами, где являются совладельцами.

Снижение лимитов амортизации автомобилей

Предприниматели, использующие легковые автомобили в своем бизнесе, столкнутся с новыми ограничениями по амортизации. В 2026 году вступают в силу сниженные лимиты амортизации для автомобилей с традиционными двигателями внутреннего сгорания, при этом повышенные лимиты сохранятся только для электрических автомобилей на уровне 225 тысяч злотых и низкоэмиссионных транспортных средств, таких как плагин-гибриды, для которых лимит составит 150 тысяч злотых.

Важным нюансом является то, что новые правила распространятся даже на договоры лизинга, заключенные до 2026 года. Каждая лизинговая выплата, произведенная после наступления нового года, будет рассчитываться согласно новым пропорциям. На практике это может означать потерю налоговых вычетов до 12 тысяч злотых на один автомобиль для предпринимателей, использующих дорогие модели в своей деятельности. Это изменение направлено на стимулирование перехода бизнеса на более экологичный транспорт.

Удлинение периода для безналоговой продажи подаренных активов

Распространенной практикой среди польских предпринимателей было передача автомобиля или другого оборудования, выкупленного из лизинга, в дар близким родственникам. После шести месяцев владения одаренное лицо могло продать полученное имущество без уплаты налога на доходы физических лиц. Однако с 2026 года эта схема перестанет работать. Безналоговая продажа станет возможной только после истечения трех полных лет с момента выкупа активов из бизнеса.

На практике это означает, что если предприниматель после выкупа автомобиля из лизинга передаст его супруге, супругу, ребенку или родителю в дар, одаренное лицо сможет продать этот автомобиль без налога только через три года. Это изменение закрывает популярную лазейку в налоговом законодательстве и заставляет предпринимателей более тщательно планировать операции с активами компании.

Электронная KPiR с 2026 года

Одним из наиболее масштабных изменений станет обязательный переход на электронное ведение налоговой книги доходов и расходов. С первого января 2026 года бумажная форма KPiR больше не будет допускаться, и все предприниматели, использующие упрощенный учет, должны будут вести записи исключительно в электронном виде. Министерство финансов Польши унифицировало сроки внесения записей — теперь все операции должны быть зафиксированы до двадцатого числа месяца, следующего за месяцем совершения хозяйственной операции.

Переход на электронную систему несет с собой множество преимуществ. Прежде всего, это возможность автоматической интеграции с банковскими счетами и системами выставления счетов, что существенно снижает объем ручной работы. Электронная книга позволяет избежать многих арифметических ошибок благодаря автоматическим расчетам и встроенным проверкам. Кроме того, появляется возможность удаленного доступа к данным из любой точки мира, а также надежное резервное копирование, исключающее риск утраты важных документов.

Министерство финансов предоставляет бесплатное программное обеспечение через систему e-Urząd Skarbowy, хотя предприниматели также могут использовать коммерческие бухгалтерские программы, такие как iFirma, inFakt, Wfirma или Symfonia. Все эти программы должны соответствовать стандартам, утвержденным финансовым ведомством. Важным упрощением станет отмена требования хранить бумажные чеки от кассовых аппаратов при наличии электронной фискальной записи, а также более простая процедура корректировки ошибок и инвентаризации материальных запасов.

Обязательная система электронных счетов KSeF

Параллельно с электронизацией налоговой книги продолжается внедрение Национальной системы электронных счетов, известной как KSeF. С первого февраля 2026 года обязанность использовать эту систему распространится на крупнейших налогоплательщиков, чья стоимость продаж в 2024 году превысила 200 миллионов злотых, а с первого апреля 2026 года обязательство будет расширено на всех остальных предпринимателей независимо от масштаба их деятельности.

Это означает, что даже малые предприниматели должны быть готовы к работе с KSeF уже в начале года, поскольку они будут получать электронные счета от крупных контрагентов. Система требует определенной технической подготовки, включая интеграцию бухгалтерского программного обеспечения с государственной платформой. Для многих микро- и малых фирм это представляет существенный вызов, особенно при отсутствии надлежащей технической поддержки. Важно отметить, что возможность выставлять счета вне системы KSeF до конца 2026 года сохранится только для предпринимателей с оборотом не более 10 тысяч злотых в месяц.

Повышение лимита для касового метода учета

В качестве меры поддержки бизнеса правительство планирует существенно повысить лимит доходов, при котором предприниматель может использовать касовый метод учета доходов и расходов. В настоящее время этот лимит составляет один миллион злотых, но с первого января 2026 года он увеличится до двух миллионов злотых. Касовый метод позволяет учитывать доходы и расходы не в момент выставления или получения счета, а в момент фактического движения денег.

Это особенно важно для малого бизнеса, который часто сталкивается с проблемами отсроченных платежей от контрагентов. Благодаря касовому методу предприниматель не платит налог с дохода, который еще фактически не получил на свой счет. Расширение круга лиц, имеющих право на этот метод, даст большему числу компаний возможность более гибко управлять своим денежным потоком и налоговыми обязательствами.

Увеличение порога освобождения от НДС

Еще одним положительным изменением для микробизнеса станет повышение лимита для освобождения от обязанности регистрации в качестве плательщика НДС. В настоящее время этим освобождением могут пользоваться налогоплательщики, чья продажа в предыдущем налоговом году не превысила 200 тысяч злотых, но с первого января 2026 года лимит вырастет до 240 тысяч злотых в год. Целью этого изменения является расширение охвата микропредпринимателей и самозанятых лиц, которые смогут избежать дополнительной административной нагрузки, связанной с расчетом и уплатой НДС.

Предусмотрены также переходные положения, согласно которым налогоплательщики, превысившие в 2025 году прежний лимит в 200 тысяч злотых, но не достигшие нового порога в 240 тысяч, смогут с 2026 года продолжать пользоваться освобождением. Это дает дополнительную гибкость растущим компаниям и позволяет им сосредоточиться на развитии бизнеса, а не на соблюдении налоговых формальностей.

Как подготовиться к изменениям

Предпринимателям стоит начать подготовку к грядущим изменениям уже сейчас. Первым шагом должна стать тщательная проверка финансовых показателей за 2024 год — годового дохода компании, суммы баланса и среднегодовой численности сотрудников. Это позволит точно определить, какие требования будут применяться к вашему бизнесу в 2025 и 2026 годах, нужна ли будет полная бухгалтерия, потребуется ли обязательный аудит.

Важно заранее выбрать и протестировать подходящее программное обеспечение для электронной налоговой книги доходов и расходов. Необходимо убедиться в том, что оно корректно интегрируется с вашими банковскими счетами и системой KSeF. Обучение персонала работе с новыми цифровыми инструментами следует провести заблаговременно, чтобы избежать сбоев в начале 2026 года. Если планируется миграция данных из бумажной или старой электронной системы, лучше начать этот процесс за несколько месяцев до наступления обязательного перехода.

Регулярные консультации с квалифицированным бухгалтером, знакомым с последними изменениями в польском законодательстве, помогут не только избежать штрафов за несоблюдение новых требований, но и найти возможности для оптимизации налогообложения. Ежеквартальные встречи для проверки соответствия текущим нормам и планирования предстоящих платежей станут хорошей практикой для любого серьезного бизнеса. Особенно важно учитывать, что изменения в расчете медицинской страховки могут существенно повлиять на выбор оптимальной формы налогообложения — скала подatkowa, линейный налог или рычалт.

Календарь важнейших дат на 2025-2026 годы

Чтобы не пропустить критически важные сроки, каждому предпринимателю следует составить календарь отчетности. До двадцатого числа каждого месяца начиная с января 2026 года необходимо вносить все записи в электронную налоговую книгу доходов и расходов. Ежемесячно до двадцать пятого числа нужно подавать единый контрольный файл по НДС — JPK_V7M для тех, кто отчитывается помесячно, или JPK_V7K для квартальной отчетности.

Годовая налоговая декларация за 2025 год должна быть подана до тридцатого апреля 2026 года. Для компаний, подлежащих обязательному аудиту, срок подачи аудированной финансовой отчетности за 2025 год истекает тридцатого июня 2026 года. В этот же день крупнейшие компании должны будут опубликовать свои первые отчеты по устойчивому развитию, если они попадают под требования директивы CSRD, хотя для большинства владельцев JDG это требование неактуально.

Своевременное выполнение всех этих обязательств критически важно, поскольку штрафы за нарушение сроков могут быть весьма существенными. За несвоевременное внесение записей в налоговую книгу предусмотрен штраф от 200 до 1000 злотых, а при систематических нарушениях — до 4000 злотых. Отсутствие обязательного аудита там, где он требуется, может повлечь штраф от 2000 до 100 тысяч злотых в зависимости от размера компании.

Заключение

Изменения в польской бухгалтерии в 2025 и 2026 годах отражают общую тенденцию к цифровизации и одновременно учитывают потребности малого бизнеса в снижении административной нагрузки. Повышение порогов для полной бухгалтерии и аудита дает передышку тысячам небольших компаний, позволяя им сосредоточиться на развитии своего дела. Реформа медицинской страховки, несмотря на некоторые противоречивые аспекты, призвана облегчить финансовое бремя предпринимателей с низкими доходами.

Обязательная электронизация налоговой книги доходов и расходов и внедрение системы KSeF требуют определенных технических усилий и финансовых вложений, но в долгосрочной перспективе упростят ведение учета и снизят количество ошибок. Важно понимать, что успешная адаптация к новым правилам возможна только при условии заблаговременной подготовки. Не стоит откладывать изучение нововведений на последний момент — чем раньше вы начнете готовиться, тем безболезненнее пройдет переход на новые стандарты работы.

Для тех, кто ведет или планирует открыть однооособовую действующую деятельность в Польше, ключевым советом будет своевременная консультация с опытным бухгалтером, регулярное обновление знаний о текущем законодательстве и внедрение современных цифровых инструментов для учета. Польская налоговая система становится все более технологичной, и те предприниматели, которые смогут эффективно использовать новые возможности, получат конкурентное преимущество на рынке.